Aktuelle Steuerinformation

Ab 2027 müssen viele Unternehmen im B2B-Geschäft verpflichtend E-Rechnungen ausstellen, sodass das Thema zunehmend an Bedeutung gewinnt. Die Übergangsregelung für Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 800.000€ bislang keine E-Rechnungen ausstellen zu müssen, endet am 31.12.2026.

Der Vorrang der klassischen Papierrechnung ist schon seit dem 1.1.2025 entfallen; auch wenn Sie (noch) keine E-Rechnung erstellen mussten, so mussten Sie solche empfangen und rechtskonform speichern können.

Für die Finanzbuchhaltung geht es dabei um mehr als ein neues Dateiformat. Eine strukturierte E-Rechnung nach der europäischen Norm EN 16931 enthält Daten in fest definierten, maschinell verarbeitbaren Feldern. Eine lesbare Ansicht für Mitarbeitende bleibt möglich (kombiniertes Format ZUGFeRD – xml und pdf) und wird von vielen Geschäftspartnern weiter erwartet. Rechtlich maßgeblich ist ab dem Stichtag jedoch der strukturierte Datensatz (xml), nicht die Bildschirmansicht (pdf).

Praxishinweis
Warten Sie mit der Vorbereitung nicht mehr zu lange, jedenfalls nicht, wenn für Sie die Übergansfrist Ende 2026 ausläuft. Und spätestens am 1.1.2028 müssen alle Unternehmen im B2B-Geschäft E-Rechnungen erstellen.

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Das Bundeskabinett hat am 23.9.2026 den Regierungsentwurf für ein Gesetz zur Einführung einer Kassenpflicht (und anderer Maßnahmen) beschlossen.

Geplante Neuregelung
Der Gesetzentwurf soll einen Beitrag leisten, die im Koalitionsvertrag vereinbarten Maßnahmen zur Einführung einer Kassenpflicht für Unternehmen ab 100.000 EUR Umsatz (ab dem 1.1.2028), zur Abschaffung der papierhaften Belegausgabepflicht, sowie zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Steuervermeidung gesetzgeberisch umzusetzen. Die papierhafte Belegausgabepflicht soll vollständig zum 1.1.2028 abgeschafft werden und eine Belegbereitstellungspflicht eingeführt werden.

Nicht ausreichend berücksichtigt ist in dem Entwurf z.B. der Fall, in denen Unternehmen fast ausschließlich Rechnungen schreiben und nur gelegentlich Barverkäufe realisieren.

Praxishinweis
Jedenfalls sollten sich Unternehmen mit regelmäßigen Barumsätzen und einem Jahresumsatz von über 100t€ rechtzeitig mit dem Thema beschäftigen. Wird der Entwurf so beschlossen gilt insbesondere, dass das am 1.1.2028 verpflichtend einsatzbereite elektronische Aufzeichnungssystem durch eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung geschützt werden und Aufzeichnungen nach der digitalen Schnittstelle der Finanzverwaltung für Kassensysteme (DSFinV-K) erzeugen muss (Registrierkasse, komplexes Kassensystem oder Cloud-Kasse).

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Durch den Bundesfinanzhof wurde zur Frage des Betriebsausgabenabzugs für Fahrten eines Selbständigen zwischen Wohnung und Betriebsstätte und zu den Anforderungen an eine Betriebsstätte entschieden (BFH vom 05.02.2026, III R 18/25, BStBl. II 2026, 692).

Sachverhalt
Ein selbständiger Vermittler unterhielt ein Büro, in dem mehrere Angestellte arbeiteten und in dem er unter anderem Weisungen erteilte, Unterlagen aufbewahrte und geschäftliche Entscheidungen traf. Für seinen betrieblichen Pkw führte er kein Fahrtenbuch. Das Finanzamt kürzte die Betriebsausgaben für die Fahrten zwischen Wohnung und Büro.

Streitfrage
Strittig war, ob das Büro auch nach der Neuordnung des steuerlichen Reisekostenrechts als Betriebsstätte anzusehen ist und deshalb der Betriebsausgabenabzug für die Fahrten zwischen Wohnung und Büro beschränkt ist.

Ergebnis des BFH
Der BFH bestätigte die Betriebsausgabenkürzung. Eine Betriebsstätte ist der Ort, an dem oder von dem aus ein Selbständiger seine Leistungen gegenüber den Kunden erbringt. Erforderlich ist eine ortsfeste dauerhafte betriebliche Einrichtung, die fortdauernd und immer wieder zur beruflichen Tätigkeit aufgesucht wird. Diese Auslegung des Begriffs der Betriebsstätte gilt auch nach der Neuordnung des steuerlichen Reisekostenrechts (ab 2014) weiter und wird nicht durch den für Arbeitnehmer maßgeblichen Begriff der ersten Tätigkeitsstätte ersetzt. Im Streitfall war das Büro die einzige Betriebsstätte des Klägers; unerheblich war, dass er es nicht täglich oder an mindestens 15 Tagen im Monat aufsuchte.

Praxishinweis
Bei Selbständigen bleibt für die Beurteilung einer Betriebsstätte entscheidend, ob eine ortsfeste dauerhafte betriebliche Einrichtung fortdauernd und immer wieder zur Ausübung der beruflichen Tätigkeit aufgesucht wird.

Für eine Beratung melden Sie sich gerne bei uns.

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Mit dem Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 soll der einheitliche Pauschsteuersatz für die von § 40a Abs. 2 EStG erfassten geringfügigen Beschäftigungen (Mini-Jobs) ab dem 01.01.2027 von bisher 2 % auf 5 % des Arbeitsentgelts angehoben werden (BMF, Referentenentwurf EStRefG 2027 vom 18.08.2026; § 40a Abs. 2 EStG-E).

Bisherige Rechtslage
Arbeitgeber können bei bestimmten geringfügigen Beschäftigungen auf den individuellen Lohnsteuerabzug verzichten und stattdessen eine Pauschsteuer erheben. Voraussetzung ist insbesondere, dass der Arbeitgeber für die geringfügige Beschäftigung die gesetzlich vorgesehenen Beiträge zur Rentenversicherung zu entrichten hat.

Die Pauschsteuer beträgt dafür derzeit 2 % des Arbeitsentgelts. Darin sind Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuern zusammengefasst.

Geplante Neuregelung
Der Entwurf sieht eine deutliche Anhebung des Pauschsteuersatzes auf 5% vor. Die gesetzlichen Voraussetzungen für die Anwendung der Pauschsteuer werden nicht grundsätzlich neu geregelt. Verändert wird nur die Höhe des anzuwendenden Steuersatzes.

Für Arbeitgeber bedeutet dies bei unverändertem Arbeitsentgelt eine entsprechend höhere Belastung.

Die Neuregelung soll erstmals für laufenden Arbeitslohn gelten, der für einen nach dem 31.12.2026 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, sowie für sonstige Bezüge, die nach dem 31.12.2026 zufließen.

Praxishinweis
Arbeitgeber sollten die geplante Erhöhung frühzeitig in ihre Personalkosten- und Mini-Job-Kalkulationen für 2027 einbeziehen und darauf achten, ob die Regelung tatsächlich verabschiedet wird. Ggf. müssen auch andere Planungsrechnungen und die Abrechnungssoftware umgestellt werden.

Besonders bei einer größeren Zahl geringfügig Beschäftigter kann sich die Erhöhung von 2 % auf 5 % spürbar auf die gesamten Lohnnebenkosten auswirken.

Wir erstellen Lohn- und Gehaltsabrechnungen für Selbständige und Unternehmen vieler Branchen.

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Im Jahr der Anschaffung sollen 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden können. Und danach: Im ersten darauffolgenden Jahr 10 %, im zweiten und dritten darauffolgenden Jahr jeweils 5 %, im vierten darauffolgenden Jahr 3 % und im fünften darauffolgenden Jahr 2 %. Die Regelung soll ausschließlich neu angeschaffte, rein elektrisch betriebene Fahrzeuge betreffen – und zwar unabhängig von der Fahrzeugklasse und damit neben Personenkraftwagen insbesondere auch Elektronutzfahrzeuge, Lastkraftwagen und Busse.

Tipp | Die Begünstigung soll für Fahrzeuge gelten, die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft worden sind.

Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (z. B. Maschinen), die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft oder hergestellt worden sind, kann eine degressive Abschreibung gewählt werden. Die bisherige war am 31.12.2024 abgelaufen. Der anzuwendende %-Satz darf höchstens das Dreifache des bei der linearen Abschreibung in Betracht kommenden %-Satzes betragen und 30 % nicht übersteigen.

Tipp | Wenn Sie noch bis zum 1.7. warten können, sichern Sie sich diese Möglichkeit. Und Unternehmen bis 200t€ Gewinn im Jahr können noch 20% Sonderabschreibung obendrauf bekommen.